12 ноября 2024 года российское правительство одобрило новые поправки в законодательство, касающиеся налогообложения операций с криптовалютами. Согласно информации, опубликованной в Известиях, теперь на транзакции с криптовалютами будет распространяться налог на прибыль для юридических лиц и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Этот шаг стал частью более широких усилий по регулированию криптовалютной индустрии, который начался с принятия закона о майнинге.
Налоги на операции с криптовалютами
В рамках обсуждения новых налоговых поправок, которые были рассмотрены 11 ноября правительственной комиссией по законопроектной деятельности, документы, подготовленные Министерством финансов, согласованы с другими ключевыми государственными органами — Министерством цифрового развития, Министерством энергетики и Федеральной налоговой службой (ФНС). Это решение стало итогом длительного процесса, начавшегося еще в 2020 году, когда был разработан первоначальный проект закона.
Этот законопроект был первым шагом к налогообложению криптовалютных операций, однако его рассмотрение несколько раз откладывалось. Повторный запуск обсуждения налогообложения криптовалютной отрасли стал возможен после того, как в России вступило в силу регулирование криптовалютного майнинга 1 ноября 2024 года. Согласно новым правилам, юридические лица и индивидуальные предприниматели могут заниматься майнингом криптовалюты только после регистрации в специальном реестре, который ведет ФНС.
Для физических лиц майнинг остается доступным без регистрации, но только при потреблении электроэнергии в пределах 6,000 кВт·ч в месяц. В случае превышения этого лимита, гражданин обязан зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель.
Однако вопросы налогообложения майнинга еще не были окончательно решены. Согласно новым поправкам, криптовалюта будет классифицирована как имущество, что означает, что физические лица будут обязаны уплачивать НДФЛ с прибыли от продажи криптовалюты, а юридические лица — налог на прибыль. Включение этих норм затронет также малый бизнес и самозанятых.
Как будет рассчитываться налог на прибыль от операций с криптовалютой
Согласно новым поправкам, налоговая база по операциям с криптовалютой будет рассчитываться отдельно от других доходов. Эта база будет определяться как разница между стоимостью цифровой валюты и расходами на ее покупку или добычу. В документе также указано, что налог будет взиматься в два этапа.
Первый этап наступает, когда у майнера появляется право распоряжаться криптовалютой — это происходит при ее зачислении на адрес-идентификатор. В этот момент налог рассчитывается по рыночной стоимости криптовалюты, которая фиксируется по цене закрытия торгов на крупных криптовалютных биржах в день признания дохода. В случае, если сделки проводились на нескольких площадках, налогоплательщик может выбрать наиболее подходящую цену. Доход в иностранной валюте будет пересчитан в рубли по официальному курсу ЦБ на соответствующую дату.
Второй этап происходит при продаже криптовалюты. Если ее стоимость увеличилась с момента первого налогообложения, компания будет обязана заплатить налог с дополнительной прибыли. В случае снижения стоимости криптовалюты, возможные убытки будут признаны и учтены при расчете налога на прибыль. Доход от продажи криптовалюты будет рассчитываться по фактической цене реализации, но не ниже 20% от рыночной стоимости.
Кроме того, налогооблагаемые лица смогут заявить на вычеты по расходам на майнинг, если эти расходы были обоснованы и документально подтверждены.
Кто будет контролировать налогообложение криптовалют?
Классификация криптовалюты как имущества накладывает обязательства на физические и юридические лица сообщать о своих операциях с цифровыми активами в налоговые органы, если сумма поступлений и списаний по криптовалютным транзакциям превысит 600,000 рублей в год. Операторы майнинговой инфраструктуры также будут обязаны предоставлять данные о своих услугах в соответствующие органы, и за несвоевременную подачу этих данных предусмотрен штраф в размере 40,000 рублей.
Кроме того, налоговые органы смогут запросить у банков выписки по счетам физических лиц, которые использовались для сделок с криптовалютой, если возникнут подозрения в нарушении закона. Однако операции с криптовалютой не будут облагаться налогом на добавленную стоимость (НДС).
Потенциальное влияние на бюджет
Возвращение к вопросу налогообложения криптовалют стало возможным благодаря подписанию президентом закона о майнинге в августе 2024 года, что значительно улучшило правовое положение отрасли. Сергей Безделов, директор Ассоциации промышленного майнинга, отметил, что майнинг — это одна из сфер, которая требует четкого и прозрачного налогообложения.
По словам Олега Огиенко из BitRiver, предложенный подход к налогообложению является сбалансированным и имеет положительное значение для налоговой системы, поскольку он принесет ясность и предсказуемость в регулирование криптовалютной отрасли. Это может способствовать росту бюджетных доходов и привлечению инвестиций в экономику.
Однако некоторые участники рынка, такие как Сергей Безделов, считают, что налогооблагаемый доход должен возникать только в момент продажи криптовалюты, а не при ее добыче. По их оценкам, при таком подходе российский бюджет может получить около 50 миллиардов рублей ежегодно от налогообложения криптовалютного майнинга.
Тем не менее, несмотря на критику нового подхода, эксперты сходятся во мнении, что налоговое регулирование криптовалютных операций давно назрело, и этот шаг должен обеспечить стабильность на криптовалютном рынке.
